Предоставление вычетов на детей и возврат излишне удержанного НДФЛ
Опубликовано: 28.08.2018
Вопрос
Стандартный налоговый вычет на детей. Работница в феврале 2017 принесла документы на вычет на детей. Ежемесячная сумма вычета 25400 (ребенок инвалид единственному родителю 12000+12000+вычет на первого ребенка 1400) в январе облагаемый доход - 34214,76 НДФЛ 4448; в феврале облагаемый доход - 51886,32 вычет 50800 (за два месяца) НДФЛ 141; в марте облагаемый доход - 60442 вычет 25400 НДФЛ 4556; в апреле облагаемый доход - 49143,50 вычет 25400 НДФЛ 3086; в мае облагаемый доход - 130939,70 вычет 25400 НДФЛ 13720; в июне облагаемый доход - 3243,95 вычет 25400 НДФЛ минус 2880 (надо вернуть работнице?); с 03.07.2017 по 19.11.2017 работница в отпуске по БиР; в июле начислено по б/листу пособие по БиР - 266191,80 и доплата отпуска по БИР до 100% среднемесячного заработка согласно кол. договора - 19349,40 предоставляем вычет 25400 НДФЛ в июле минус 787 рублей (надо вернуть работнице?); в августе начислено пособие при рождении за счет ФСС 16350,33 и мат. помощь при рождении согласно колдоговора - 19000, предоставляем вычет 25400, НДФЛ - минус 3302; в сентябре начислений нет, вычет 25400 НДФЛ минус 3302 в октябре начислений нет, вычет 25400 НДФЛ минус 3302 в ноябре начислено пособие до 1,5 лет 8477,58 и компенсационная выплата 18,33 и пособие до 3-х лет согласно кол.договору - 1686,67. Так как в ноябре облагаемый доход становится 350 906,30, то вычет в ноябре не предоставляется? В декабре начислено пособие до 1,5 лет - 23120,66 компенсационная выплата 50 руб. и пособие до 3-х лет согласно колдоговору 4600. Верно ли мною рассчитано, что излишне удержанный НДФЛ по итогу года составило 10693 (787+3302+3302+3302). Дальнейшие действия? надо уведомить работницу об этом? и чтобы она написала заявление на возврат этого НДФЛ с указанием реквизитов? Зто необходимо сделать в 2017 г. или можно в 2018 г? А как сей факт будет отражен в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2017 и 2018 год.
Ответ
1. Размер детских вычетов.
Из условия не ясно, на скольких детей работница получает вычет. Будем исходить из предположения, что мать получает вычет на первого ребенка-инвалида как единственный родитель. На одного ребенка инвалида единственному родителю положен удвоенный вычет по двум основаниям:
— по очередности рождения — 2800 руб. (1400 руб. × 2);
— по инвалидности — 24 000 руб. (12 000 руб. × 2).
Всего 26 800 руб. (2800 руб. + 24 000 руб.).
2. Расчет НДФЛ.
Налоговый период по НДФЛ — календарный год (ст. 224 НК). Налог нужно рассчитывать нарастающим итогом с начала года и так же применять стандартные налоговые вычеты на детей с учетом ограничения суммы дохода — 350 000 руб. Так же нарастающим итогом с начала года нужно определять сальдо расчетов с работником по НДФЛ.
За 2017 год ваша работница получила облагаемых доходов на сумму 355 506,30 руб. (расчет в прикрепленном файле).
По ее заявлению вы обязаны были предоставлять ей детский вычет в течение 10 календарных месяцев, пока ее доход не достиг 350 000 руб. Всего сумма вычета нарастающим итогом с начала года составила 268 000 руб.
Облагаемая база по НДФЛ, рассчитанная нарастающим итогом с начала года составила 87 506,3 руб.( 355 506,30 руб. - 268 000 руб.).
Расчетная сумма НДФЛ нарастающим итогом с начала года равна 11 376 руб. (87 506,3 руб. × 13%).
Фактически из доходов работницы вы удержали 25 951 руб. НДФЛ. Сумма излишне удержанного НДФЛ составила 14 575 руб. (25951 руб. – 11376 руб.).
3. Оформление документов по возврату излишне удержанного НДФЛ
Зафиксируйте факт излишнего удержания НДФЛ, например, в бухгалтерской справке.
В течение 10 дней с момента выявления факта излишнего удержания НДФЛ направьте работнице уведомление об этом (п. 1 ст. 231 НК). В нем предложите написать заявление на возврат излишне удержанного налога с указанием реквизитов банковского счета.
Не позднее трех месяцев со дня, когда получите заявление работницы с просьбой вернуть излишне удержанный НДФЛ, перечислите его на банковский счет работницы (п. 1 ст. 231 НК).
4. Отражение в 6-НДФЛ
Сумму возвращенного налога покажите в строке 090 раздела 1 формы 6-НДФЛ в отчете за тот период, в котором перечислите возврат.
5. Отражение в 2-НДФЛ за 2017 год
Если возврат не успеете провести в 2017 году, в разделе 5 справки 2-НДФЛ покажите сумму излишне удержанного НДФЛ.
6. Вычет на новорожденного
Ваша работница вправе подать заявление с просьбой предоставить ей вычет на новорожденного второго ребенка с августа по октябрь 2017 года. Если она напишет такое заявление, сумма излишне удержанного налога будет больше.