Период корректировки НДС

  1. Активы, которые не превышают 15 000 злотых
  2. Компоненты активов с первоначальной стоимостью более 15 000 злотых
  3. Пример 1:
  4. Пример 2:
  5. Товары и коммерческие материалы

Предприниматель, покупающий, например, товары, связанные с деятельностью, облагаемой налогом в бизнесе, которая по истечении определенного периода времени будет выделена на освобождающиеся или смешанные операции, должен ознакомиться с понятиями «смена назначения» и «период корректировки НДС». Изменение пункта назначения обязывает корректировать вычитаемый НДС, если это происходит в так называемой «Исправительный период».

Изменение пункта назначения происходит в том случае, когда приобретенные товары, из которых был вычтен НДС, будут отнесены к смешанным операциям (облагаются налогом и освобождены от НДС) и к операциям, освобожденным от НДС или наоборот. Стоит отметить, что это имеет место как в случае, когда мы меняем бизнес-профиль, возвращаем, освобождаем или рассчитываем НДС, так и в случае продажи актива, при покупке которого мы вычитали НДС, не начисляя его при продаже. Примером является продажа легковых автомобилей. Зачастую предприниматель имел право на частичный вычет НДС при покупке. С другой стороны, полная сумма налога была начислена при продаже или транспортное средство было удалено из собственности. Подробные правила в этом отношении указаны в ст. 91 Закона о НДС.

В случае нематериальных активов и основных средств, стоимость которых превышает 15 тысяч. Зл по ст. 91 пар. 2 выше Период корректировки НДС составляет 5 лет и 10 лет для недвижимости и бессрочного права пользования землей, считая с конца года, в котором активы были введены в эксплуатацию.

Однако ст. 91 пар. 7с указывает, что в случае компонентов имущества, классифицируемых как основные средства и нематериальные активы, стоимостью не более 15 тысяч злотых и компонентов, включенных в оборудование. Эта корректировка не производится, если с конца расчетного периода, в течение которого товары или услуги были выданы для использования, прошло 12 месяцев.

Активы, которые не превышают 15 000 злотых

Как я упоминал ранее, для этого типа активов применяется 12-месячный период корректировки НДС. Корректировка НДС производится в тот расчетный период, в котором изменилось предполагаемое использование товара. Однако, если компонент актива предназначен для смешанных операций, корректировка производится только после конца года, в котором товары были введены в эксплуатацию. Это означает, что в этом случае корректировка НДС необходима, только если она предназначена для смешанных операций в том же году, что и ввод актива в эксплуатацию.

Пример 1. Предприниматель, осуществляющий налогооблагаемую деятельность, в мае 2016 года купил ноутбук стоимостью 5000 злотых нетто + 1150 злотых НДС, который был вычтен во время покупки. С января 2017 года предприниматель вернулся к предмету освобождения. В декларации за январь 2017 года предприниматель должен скорректировать НДС на 1150 злотых.

Пример 2. Предприниматель, осуществляющий налогооблагаемую деятельность, в декабре 2016 года купил ноутбук стоимостью 5000 злотых нетто + 1150 злотых НДС, который был вычтен во время покупки. Предприниматель продавал смешанные продажи с января 2017 года. Вам не нужно будет корректировать НДС

Компоненты активов с первоначальной стоимостью более 15 000 злотых

В случае этих активов существует 5-летний период корректировки НДС (за исключением ранее упомянутой недвижимости). Это означает, что в течение 5 лет корректировка облагается 1/5 суммы налога за каждый год, оставшийся до конца периода корректировки (или 1/10). Важно, что если изменение в использовании связано с продажей данного компонента или связано с ликвидацией предприятия, корректировка производится один раз в течение периода продажи или ликвидации. Стоит знать, что назначение актива в личных целях имеет те же последствия, что и продажи. Если изменение пункта назначения производится по другим причинам, корректировка производится с вышеупомянутой зависимостью 1/5 или 1/10 для каждого года, к которой относится корректировка, и должна быть продемонстрирована в первом налоговом периоде следующего налогового года.

Пример 1:

поправка «в минус»: в феврале 2015 года предприниматель купил пассажирский автомобиль за 50 000 злотых + 11 500 злотых с учетом НДС. Затем, поскольку транспортное средство должно было использоваться только в деловых целях, он вычел 100% НДС. В январе 2017 года предприниматель решил, что транспортное средство также будет использоваться в частном порядке. Смена пункта назначения произошла в период коррекции (60 мс, с февраля 2015 года по январь 2020 года). Предприниматель обязан скорректировать вычтенный НДС за период с 01.2017 по 01.2020 (37 месяцев).

11 500 злотых - вычет 100% НДС, смена транспортного средства для смешанного использования дает право на вычет 50% или 5750 злотых

5750 * 37/60 зл. = 3545,83 зл.

Налогоплательщик в декларации за расчетный период, в котором произошла смена пункта назначения, обязан уменьшить входной НДС на 3545,83 зл.

Пример 2:

«В плюс»: Предприниматель приобрел пассажирский автомобиль в феврале 2015 года за 50 000 злотых + 11 500 злотых с учетом НДС. В связи с тем, что он выбрал тип смешанного размещения, он имел право на вычет 60% НДС (не более 6000 злотых до изменений на 1 июля 2015 года). В январе 2017 года предприниматель продал автомобиль, взимая 23%. Аналогично примеру 1 продажи происходили в течение периода коррекции. Предприниматель имеет право произвести корректировку НДС за период с 01.2017 по 01.2020 (37 месяцев).

11 500 злотых из счета-фактуры с НДС, вычтены 6 000 злотых, неизрасходованные 5 500 злотых

5500 * 37/60 зл. = 3391,67 зл.

Налогоплательщик в декларации за расчетный период, в котором было продано транспортное средство, показывает 23% НДС с продаж (НДС подлежит уплате) и имеет право увеличить на 3391,67 зл НДС, облагаемый НДС.

Товары и коммерческие материалы

Законодатель не уточнил срок корректировки НДС на товары и коммерческие материалы. Следует толковать, что независимо от того, сколько времени пройдет с покупки этих активов, изменение цели приведет к корректировке вычтенного НДС в полном объеме.