Плата за землю: кто, за что, льготы, индексация и отчетность

  1. кто платит В соответствии со ст. 269 ​​Налогового кодекса, плательщиками земельного налога являются...
  2. льготы
  3. Индексация
  4. отчитываемся

кто платит

В соответствии со ст. 269 ​​Налогового кодекса, плательщиками земельного налога являются собственники земельных участков (долей, паев) и землепользователи. В соответствии с пп. 4 п. 297.1 НКУ плательщики единого налога освобождаются от уплаты земельного налога в отношении тех земельных участков, которые используются в хоздеятельности (ЕН 1-й - 3-й групп) и участков для сельскохозяйственного товаропроизводства (ЕП 4-й группы). Основанием для начисления земельного налога являются данные государственного земельного кадастра.

Плательщиками арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности является арендаторы земельных участков (п. 288.2 НКУ). Основанием для начисления арендной платы за земельный участок является договор аренды такого земельного участка.

За что платим земельный налог

В соответствии со ст. 271 НКУ, базой налогообложения являются:

1) нормативная денежная оценка земельных участков с учетом коэффициента индексации;

2) площадь земельных участков, нормативная денежная оценка которых не проведена.

Обратите внимание: в соответствии с п. 286.6 НКУ, за земельный участок, на котором расположено здание, находящееся в общей собственности нескольких юридических или физических лиц, налог начисляется с учетом придомовой территории каждой из таких лиц.

По предписаниям ст. 285 НКУ, базовым периодом является календарный год, который начинается 1 января и заканчивается 31 декабря того же года (для вновь созданных предприятий и организаций, а также в связи с приобретением права собственности и / или пользования на новые земельные участки в середине года - со дня возникновения права собственности и / или пользования до 31 декабря отчетного года).

льготы

Не за все земельные участки взимается плата. Плата за землю с 01.01.2015 г.. Отнесен к местным налогам и сборам, поэтому местные советы должны принять решение об установлении налога на имущество в части платы за землю и, в частности, определить ставки земельного налога и перечень льгот по уплате налога (п. 284.1 НКУ). Если право на льготу у плательщика возникает в течение года, то он освобождается от уплаты налога начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло это право (п. 284.2 НКУ).

Законодательно установлены льготы для юрлиц и физлиц регламентировано ст. 281 - 283 НКУ.

Индексация

Актуальную нормативную денежную оценку имеет далеко не каждый земельный участок. Чтобы хоть как-то согласовать значение нормативной денежной оценки с условиями настоящего, эту величину с целью ее применения в налогообложении земельным налогом нужно проиндексировать.

Коэффициент индексации нормативной денежной оценки земель применяется кумулятивно (перемножаются коэффициенты за несколько лет) в зависимости от даты проведения нормативной денежной оценки земель.

Индекс потребительских цен 2015 года составляет 143,3% 1. Учитывая это коэффициент индексации нормативной денежной оценки земель, рассчитанный в соответствии с п. 289.2 НКУ, по состоянию на 1 января 2016 должен составлять 1,433. Однако для сельскохозяйственных угодий (пашни, многолетних насаждений, сенокосов, пастбищ и залежей), а также земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ) рассчитан в соответствии с п. 289.2 НКУ и п. 6 подр. 6 лет. ХХ НКУ коэффициент индексации нормативной денежной оценки по состоянию на 1 января 2016 составит 1,200 2.

отчитываемся

Юрлица должны самостоятельно исчислить сумму платы за землю ежегодно по состоянию на 1 января и не позднее 19 февраля (20 февраля - суббота) 3 текущего года подать в ГНИ по местонахождению земельного участка декларацию с разбивкой годовой суммы равными частями по месяцам. Если подается годовая декларация, то это освобождает от обязанности представления ежемесячных деклараций (п. 286.2 НКУ). На 2016 год землевладельцы и землепользователи должны отчитаться по форме декларации, утвержденной приказом Минфина от 16.06.2015 г.. №560. Особенностью этой формы декларации является то, что с ее помощью можно исправить ошибки, допущенные в отчетности за предыдущие годы.

Во время оказания первой декларации (фактического начала деятельности в качестве плательщика платы за землю) вместе с ней подается справка (выписка) о размере нормативной денежной оценки земельного участка (приложение 1 к декларации по плате за землю).

Задекларировано НО по плате за землю должен уплачиваться ежемесячно в течение 30 к. Д., Следующих за последним календарным днем ​​налогового (отчетного) месяца. Оплата осуществляется по местонахождению земельного участка. То есть, по сути, подавая декларацию по плате за землю до 19 февраля 2016 года, субъект земельных отношений - юрлицо согласовывает НО по плате за землю на весь 2016, а затем в течение 30 к. Д. После окончания отчетного месяца должен заплатить согласованные пО (например, за январь - до 1 марта, за февраль - не позднее 30 марта и т. д.).

Если одно юрлицо имеет несколько земельных участков на территории разных административных единиц, то в ГНИ по местонахождению каждого из участков подается отдельная декларация. ПО по каждой из таких деклараций также оплачиваются отдельно - в разных бюджетов по месту нахождения конкретного участка.

Учет ФО (субъектов земельных отношений) и начисления сумм платы за землю проводятся ежегодно до 1 мая (п. 287.2 НКУ), а уплата согласованных ПО осуществляется в течение 60 дней со дня вручения ППР (п. 287.5 НКУ).

Пример Юрлицо владеет земельным участком сельскохозяйственного назначения. Нормативная денежная оценка на 01.07.2007 г.. - 80 тыс. Грн, площадь - 20000 м2. Коэффициенты индексации нормативной денежной оценки земель составляют: по 2008 - 1,152, за 2009г. - 1,059, за 2010 - 1,0, за 2011г. - 1,0, за 2012 - 1,0, по 2013 - 1,0, за 2014 - 1,249, 2015 г.. - 1,200. Кумулятивное значение коэффициента индексации нормативной денежной оценки земель с 2007 года по состоянию на 1 января 2016 составляет 1,152 х 1,059 х 1,249 х 1,2 = 1,829.

1 Нормами п. 6 подр. 6 лет. ХХ НКУ определено, что индекс потребительских цен 2015 года для определения коэффициента индексации нормативной денежной оценки сельскохозяйственных угодий (пашни, многолетних насаждений, сенокосов, пастбищ и залежей) применяется со значением 120%.

2 http://www.afo.com.ua/uk/news/2-general-assessment/1025-what-is-expected-indexation-regulatory-monetary-value-of-land.

3 Традиционное перенос предельного срока отчетности в случае, если он приходится на выходной день, здесь не будет действовать, ведь предписаниями п. 286.2 НКУ четко определены не "в течение 20 календарных дней» (в таком случае переноса было бы возможным), а «не позднее 20 февраля текущего года ».

Проиндексирована нормативная оценка земельного участка составляет 80000 х 1,829 = 146320 грн.

Фрагмент заполнения декларации по земельному налогу на 2016 год см. в образце.

образец

Плата за землю

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделить фрагмент текста и нажмите Ctrl + Enter.